當前位置: > 個人所得稅 >

年終獎個稅方案有明顯數學錯誤,如何出臺?

時間:2015-01-22 15:54來源: 優步稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

(如果您不清楚年終獎個人所得稅征繳的漏洞在哪,請點這篇文章:《年終獎個人所得稅存在臨界點》

一、這個數學錯誤很可能是起草文件的人的疏忽
使用特殊性辦法計征個稅的幾處里,基本上都是攤至月的,然后再乘以相應的月份。
 

國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知 
國稅發〔1999〕178號)
一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入,應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入,因此,對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業的工作年限數以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算。

 

財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知
(國稅發〔2005〕9號)
(一)認購股票所得(行權所得)的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得,按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的,對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得,單獨按下列公式計算當月應納稅款:
應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數
上款公式中的規定月份數,是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資薪金所得的境內工作期間月份數,長于12個月的,按12個月計算;上款公式中的適用稅率和速算扣除數,以股票期權形式的工資薪金應納稅所得額除以規定月份數后的商數,對照《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)所附稅率表確定。

 

國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告
國家稅務總局公告2011年第6號
  一、機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人,按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,不屬于免稅的離退休工資收入,應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
  二、個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式:
  應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數


從以上幾個文件可以看出,對于一些特殊性的錢,總局采用的辦法,大多都是攤至月,再乘以相應的月份。如果覺得分攤于過于厲害,可能會采用限制攤的除數的辦法,比如解除勞動合同、個人股票期權、股票增值權所得和限制性股票所得都是采用了這種方法,要求除數不能大于12.
而年終獎,從立意上來講,是打算將其攤至月份,但年終獎的公式,并沒有遵循總局一貫的行文風格和行文公式。所以我們推測,這個很可能起草文件時的疏忽。


二、為什么這樣的政策可以出臺?

我也沒起草過啥文件,最多就是寫過作文和日記。我也不清楚總局怎么做的,但從我接觸的省局的情況來看,大致就是三步:(1)業務主管部門起草(2)政策法規部門進行合法性審核(3)送領導簽發。
比如省局,基本上就是所得稅的部門,找了一個人寫文件(當然大的問題會是一個團隊),然后送法規部門,法規部門的人主要是審查文件的合法性,當然,這個文件的合法性沒有問題,OK,可以送領導簽發了。
畢竟這樣的文件不是立法過程,立法過程由于參與的人數眾多,反復論證,還夾雜著各方利益的博弈,一稿二稿三稿N稿下來,當然嚴謹。
而起草這個年終獎的文件,起草本意是:把應作為當月工資薪金的收入,適用一個低稅率,達到減少交稅的目的。這個目的肯定達到了,但是做得不夠好。柏油路上一個坑,可是路是條好路,不能因為坑把路都否了。當然毫無疑問,修路是個技術活,本來是應該接受檢測的,所以這個路肯定不是一級公路。

因為這個文件在合法性上沒有問題,而合理性上,起草的人可能沒有注意到(因為他當時可能測試的是,“現有公式”比“將年終獎計入當月工薪”的稅負更輕)。
當然,作為起草文件的個人和團隊,在起草時應該考慮合理性。只是,但凡是人做的事情,難免偶爾有疏忽。
(話說,你要是經常看文件,你會知道,有多少文件都~~~~~~讓你忍不住吐槽吐槽,見多了,就~~~~~習慣了。只是因為這個文件的涉及的人數特別眾多,所以引起的反響很大)
(關于年終獎的問題,這幾天連續作了三個回答,其實只是角度略有差異而已。估計很大時間內,不會回答跟年終獎有關的問題了~~~~~~~)


三、 為什么這個政策沒有被改掉?

以下部分你就當段子看著吧。
正如我前面那樣,總局辦公室里的事兒,外人都不清楚。

國家稅務總局每年出臺文件的量還是很驚人的。以2014年為例,從現有的文件編號來看,出臺公告75個,財稅文件150個,稅總函文件647個,稅總發文件156個,稅總辦發文件225個。而去年,至少社會還在關注著房地產稅、環保稅的出臺,征管法的修訂,這些,總局可都操著心呢。

每年這么大量的文件出臺,有一些是被狠狠吐槽的。說實在的,不僅僅外部吐槽。稅務系統內部,要吐槽的也多著去了。比如有些文件上,制訂得不詳細,下級無法操作;制訂得太詳細,各地具體情況差異大,有些地方也難以操作。

吐槽這件事,接觸多了,就習慣了。何況,任何工作,被吐槽都難免。這個年終獎,就是眾多被吐槽的文件中的一個,一直沒有被引起足夠的重視。

但是,后來這個文件一下子被輿論推到風口浪尖,就是那個被稱之為“奇跡般”的事件——有人竟盜用國稅總局名義偽造了《關于修訂個人所得稅若干問題的規定的公告》,即“47號公告”。該文稱,將調整年終獎個稅征收辦法,擬將年終獎分攤至12個月征收個稅,以解決“年終獎越多,稅后所得越少”等問題。
 

這個故事的發展是這樣的:
這個文件最初是一名網友在稅屋和中國會計視野網上發布,而中國會計視野網是由上海國家會計學院主辦的,是會計和稅務領域非常有影響力的網站。會計視野網上的文章出現的那一天,是周五。
周六,《廣州日報》率先刊發了題為《年終獎個稅計稅方式將修改? 避免多發1元多繳2萬》的稿件。該文見報后,在網上引發大量轉載。
周日,包括新華社和中央電視臺在內的全國主流媒體,都將之作為重磅新聞播發。隨后,媒體報道蜂擁而至。

而國家稅務總局,周末休假。周一,國家稅務總局辟謠。
繼而,稅屋和會計視野網刊文對自己刊登未經核實的稅務信息致歉。國家稅務總局被推到風口浪尖,為何等了兩天以后才來辟謠。公安機關介入,偽照公文者被拘留15天。


所以說,這個”年終獎雷區“的問題,雖然存在數學問題,但是并沒有引起廣泛的關注。之所以引起廣泛關注和討論,,而是由于”假文件-包括新華社和央視在內的的媒體介入解讀新文件-總局辟謠“這一極其神奇的事件。

所以,需要思考的問題是:
如果有一個文件不合理。
然后有人通過偽照公文的形式,打算倒逼公文下發?
偽照公文,已經引起了社會的廣泛關注,此時,總局應當如何處理?
辟謠?
立即補發內容一致的47號文?
如果補發文件,這個形式會不會變成以后倒逼政府公文的一個先例??
政府的行文,究竟應該遵循怎樣的程序?

恩,故事和段子講完了。不歡迎噴。歡迎討論。

不管是由于疏忽還是什么原因,造成了文件的問題。這里不討論。
不管是由于什么原因,這個文件沒有得以及時的修訂。這里也不討論。
我想討論一個特殊的時間點,
在總局已經發現偽照公文引發了社會大量討論和轉載的這個時間點,政府立場如何處理,最為妥當?

備注:本文由www.iekp.icu 優步稅率網發布,系轉載自其他媒體,轉載并不代表本網贊同其觀點,也不代表本網對其真實性負責。您若對該稿件內容有任何疑問或質疑,請即與優步稅率網聯系,本網將迅速給您回應并做處理。

原文地址:http://www.iekp.icu/geshui/4910.html

------分隔線----------------------------
父輩水果手機殼,處女座都愛的基本款iPhone保護殼
99炮单机捕鱼游戏下载
甘肃快3最新版 幸运28开奖网站 头彩彩票 香港9047开奖现场 威尼斯时时彩计划软件 pc蛋蛋开奖结果加拿大 宁夏快三开奖结果查询 今日什么特马开奖结果 新疆时时彩走势 五分彩骗局 本港手机现场开奖139 大乐透开奖结果i 山西快乐十分走势图表推出号 pk走势技巧 209999开奖直播 重庆特训营