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年終獎扣個人所得稅的小陷阱在哪?

時間:2015-05-20 15:02來源: 稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

你的年終獎到手了嗎?你的銷售提成兌現了嗎?你的年薪拿齊了嗎?如果是,那么恭喜你,你顯然比那些辛苦一年,盼望一年,等過了公歷年底,又熬過了中國春節,上班之后仍存有一線希望,但終于醒悟到什么都是浮云的同學要幸福多了!

可是你知道嗎,你的年終獎雖然比你的同事多,可是到手的收入反而少嗎?你拼命工作成為了公司的銷售冠軍,業績超過第二名數萬元,可是扣稅以后,反而比第二名拿得要少?

你可能會很疑惑,不是應該多勞多得嗎?為什么我多勞反而少得了呢?是不是你們搞錯了?

作為以“個人收入、一清二楚”為口號,希望給廣大的工薪階層提供便捷個稅計算服務的優步個稅計算器,我們同樣也非常疑惑。因為從年底到春節,使用優步個稅計算器計算年終獎扣稅的人數急劇增加,很多人注意到了稅前多而稅后少的問題,有人給我們發來了置疑的郵件,也有不少網友甚至因為這個問題而在一些論壇上激烈爭論而莫衷一是。

優步個稅計算器算錯了嗎?我們為此而誠惶誠恐,反復檢查我們的程序,又與我們的稅務及人力資源方面的專家溝通,并遍查從國家稅務總局到一些地稅部門的官方網站所刊載的官方文件及舉例,終于可以確定,優步的計算并沒有錯誤!

這里面的玄機,都是因為有一個實施了6年之久,叫做《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》,也就是國家規定的年終獎扣稅方法

年終獎扣稅方法(摘要)

納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳:
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,計算公式如下:

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

個人所得稅稅率表

級數 含稅級距 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過500元的 5 0
2 超過500元至2,000元的部分 10 25
3 超過2,000元至5,000元的部分 15 125
4 超過5,000元至20,000元的部分 20 375
5 超過20,000元至40,000元的部分 25 1375
6 超過40,000元至60,000元的部分 30 3375
7 超過60,000元至80,000元的部分 35 6375
8 超過80,000元至100,000元的部分 40 10375
9 超過100,000元的部分 45 15375

年終獎扣稅的陷井在哪里?

下表是依據以上的年終獎扣稅方法及個人所得稅稅率表所計算的部分年終獎扣稅及稅前、稅后的對照表。大家可以清楚地看到,在6000元、24000元、60000元等9個臨界點處,稅前收入多一元,導致扣稅階梯式增加,而稅后收入明顯減少的情況。這種稅前高、稅后低的倒掛,并非只限于臨界點后一元,而是在臨界點后相當大的一段范圍內!
 

陷井是怎樣出現的?

陷井出現的原因很簡單:

用來作為計算依據的9級稅制的“個人所得稅稅率表”是針對月收入的。其中的“速算扣除數”只是為了方便計算而使用的。在將全年一次性獎金除以12后確定稅率,那么在計算應納稅額時,應當將速算扣除數再乘回12!

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,計算公式如下:

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數*12

6000元 應納稅額=6000*5%=300元
6001元 應納稅額=6001*10%-25=575.10元 (按原計算方法)
6001元 應納稅額=6001*10%-25*12=300.10元 (按乘12修正)

其余臨界點的計算結果參見下表:

這看起來像一個簡單的初中算術題!我們可能會奇怪,作為國家權威的稅務部門,怎么可能會犯這樣低級的錯誤呢?

 

稅前年終獎

現行標準

修正后

年終獎扣稅 稅后年終獎 年終獎扣稅 稅后年終獎
6,000 300.00 5,700.00 300.00 5,700.00
6,001 575.10 5,425.90  300.10 5,700.90
6,305 605.50 5,699.50 330.50 5,974.50
24,000 2,375.00 21,625.00 2,100.00 21,900.00
24,001 3,475.15 20,525.85  2,100.15 21,900.85
25,295 3,669.25 21,625.75 2,294.25 23,000.75
60,000 8,875.00 51,125.00 7,500.00 52,500.00
60,001 11,625.20 48,375.80  7,500.20 52,500.80
63,440 12,313.00 51,127.00 8,188.00 55,252.00
240,000 47,625.00 192,375.00 43,500.00 196,500.00
240,001 58,625.25 181,375.75  43,500.25 196,500.75
254,667 62,291.75 192,375.25 47,166.75 207,500.25
480,000 118,625.00 361,375.00 103,500.00 376,500.00
480,001 140,625.30 339,375.70  103,500.30 376,500.70
511,430 150,054.00 361,376.00 112,929.00 398,501.00
720,000 212,625.00 507,375.00 175,500.00 544,500.00
720,001 245,625.35 474,375.65 175,500.35 544,500.65
770,770 263,394.50 507,375.50 193,269.50 577,500.50
960,000 329,625.00 630,375.00 259,500.00 700,500.00
960,001 373,625.40 586,375.60 259,500.40 700,500.60
1,033,333 402,958.20 630,374.80 288,833.20 744,499.80
1,200,000 469,625.00 730,375.00 355,500.00 844,500.00
1,200,001 524,625.45 675,375.55 355,500.45 844,500.55
1,300,000 569,625.00 730,375.00 400,500.00 899,500.00

誰可能會掉入陷井?

按照相關的法律規定,全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。
  上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

由此可見,并非僅是年終獎會存在扣稅陷井,以上范圍涉及到的人士均可能會遭遇類似的尷尬。那么,你會掉入陷井嗎?

陷井能被填平嗎?

從現行標準和修正后的計算結果看出,采取修正的方式計算,完全不存在應納稅額的階梯式跳躍!但由此而帶來另外一個問題,那就是,每個人都看得出的,應納稅額減少了!

我們要問的問題是,

第一:代表國家的國家稅務總局發布的《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號文件)的計算方法會有錯嗎?作為納稅人,我們可以挑戰這個國家級的計算方法嗎?
第二:如果這個計算方法沒錯,那么作為稅收基本原則之一的公平原則在這里又是如何體現呢?
第三:如果這個計算方法有錯,那么是否可以理解為,在長達六年的時間里,有很多的納稅人被無形中多征收了稅款呢?

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