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按年薪制獲得工資,每月個稅、社保和公積金如何計算?

時間:2015-05-20 15:19來源: 稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

法律依據:

根據國家稅務總局批準2005年1月1日起實施的《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定,行政機關、企事業單位向其雇員發放的一次性獎金(包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資)可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳:

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。然后將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按上述規定中確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,具體的計算公式如下。

1. 如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

國家稅務總局在《通知》中明確規定,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資也按此辦法實行。

采用年薪制,每月的個稅、社保和公積金如何計算?

采用年薪制的單位,可能會采取每月發放部分工資,而在年底一次性發放剩余部分。每月的個稅、社保和公積金,如未在合同中作特別約定,則應以員工上年度工資收入總額的月平均數作為本年度的繳費基數,依法計算并繳納。

舉例一

員工A在北京工作,約定2011年年薪為200,000元,每月領取5,000元。該員工上一年(2010年)年薪為150,000元。

1. 該員工的繳費基數按上一年度總收入的月平均數計,為12,500元,但北京2009年的社保封頂數為12,111元,故該員工繳費基數以12,111元實際計算。每月領取5,000元視為當月稅后收入,每月繳納個稅為382元,繳納社保與公積金合計2,688元。相應地,單位為該員工繳納社保與公積金合計為5,340元。

2. 該員工年底待發年薪=年薪-(每月領取工資+每月社保+公積金繳費個人部分+每月繳納個稅)*12,計算結果為103,148元。

3. 待發年薪按年底一次性所得計算個稅,由優步個稅計算器計算得出應繳個稅為20254元,稅后為82,894元。

4. 該員工年度繳納個人所得稅=年底一次性個稅+每月個稅*12=24,842元,年度稅后收入=每月領取工資*12+剩余年薪-年底一次性個稅=142,893元。個人年繳社保/公積金為32,263元,單位年繳社保/公積金為64,091元。

5. 如果該員工不采用年薪制而按每月平均領取,由優步個稅計算器按一般工薪所得計算,其稅后月收入為11,958元,年稅后收入為143,496元。繳納個稅總計為24,248元;個人繳納社保/公積金為32,263元,單位繳納社保/公積金為64,091元。

在以上計算中,繳費基數對結果有較大的影響。如果不按上年度月平均收入,而按逐月領取數5,000元作為繳費基數,則計算得到的結果為:

6. 年稅后收入為158,048元。繳納個稅總計為28,631元;個人繳納社保/公積金為13,320元,單位繳納社保/公積金為26,460元。此結果雖然由于繳納個稅減少而使總稅后收入增加,但相應地,單位所繳納的社保和公積金也減少了。

舉例二

員工B在上海工作,2011年年薪為90,000元,每月領取3,000元。該員工2010年年薪為60,000元。

1. 該員工的繳費基數按上一年度總收入的月平均數計,為5,000元,每月繳納個稅為83.3元,繳納社保與公積金合計900元。相應地,單位為該員工繳納社保與公積金合計為2,200元。

2. 該員工年底剩余年薪=年薪-(每月領取工資+每月社保+公積金繳費個人部分+每月繳納個稅)*12,在此計算為42,200元。

3. 剩余年薪按年底一次性所得計算個稅,由優步個稅計算器計算得出應繳個稅為6,205元,稅后所得為35,995元。

4. 該員工年度繳納個人所得稅=年底一次性個稅+每月個稅*12=7,205元,年度稅后收入=每月領取工資*12+剩余年薪-年底一次性個稅=71,995元。個人繳納社保/公積金為10,800元,單位繳納社保/公積金為26,400元。

如果在年薪之外,年底還有額外的獎金,則額外獎金與剩余年薪合并按全年一次性所得計算個稅。

如何使用

在優步個稅計算器的收入類型中選擇“工資薪金所得(年薪)”,按照提示輸入相應的內容,再點“計算”就可以啦!

注意!由于年薪制計算涉及采用“全年一次性獎金”的計算方法,同樣可能遇到與年終獎類似的扣稅陷井。詳情請參閱

年終獎扣個人所得稅的小陷阱在哪?

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