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轉讓深圳企業股權,外地戶籍人士應在何地繳納個人所得稅?

時間:2015-07-01 12:08來源: 稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

外地個人轉讓其持有的深圳市內企業股權應在何地繳納股權轉讓所得個人所得稅?

羅湖區鄭先生來電咨詢:外地個人轉讓其持有的深圳市內企業股權,請問該個人應在何地繳納股權轉讓所得個人所得稅?

地稅局楊先生回答:根據《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規定,個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

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在計算繳納股權轉讓所得個人所得稅時,如何確認新轉增股本的股權原值?

福田區陳小姐來電咨詢:我公司去年以未分配利潤轉增股本時,自然人股東已繳納個人所得稅,現該自然人股東將其持有的公司股權轉讓給另一自然人,請問在計算繳納股權轉讓所得個人所得稅時,如何確認新轉增股本的股權原值?

地稅局楊先生回答:根據《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十五條、第十六條、第十七條以及第十八條的規定,個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

(一)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權,具備繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

(四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

(五)除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的,該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證,不能正確計算股權原值的,由主管稅務機關核定其股權原值。

對個人多次取得同一被投資企業股權的,轉讓部分股權時,采用“加權平均法”確定其股權原值。

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