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超倍累進稅率究竟是什么,一文釋全疑

時間:2014-09-16 11:18來源: 稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

土地增值稅就是超倍累進稅率,你體會一下。

書上對這個解釋是【以征稅對象數額相當于計稅基數】的倍數為累進依據,按照超累方式計算應納稅額的稅率。
度娘說先要對課稅對象【設計一個計稅基數】,作為累進依據。然后將課稅對象的全部數額換算成計稅基數的倍數。

度娘這段說得很拗口,但并不是不正確,只是和書上的角度不同。

書上是超倍累進稅率的基本意義。

度娘的解釋是從【超累進稅率】出發,轉化為【超累進稅率】。


依照土地增值稅,我給你解釋一下。

 

超倍累進稅率是“全倍累進稅率”的對稱。全部課稅對象數額各按累進依據各級次適用的征稅比例計稅的一種累進稅率。

采用這種稅率,先要對課稅對象設計一個計稅基數,作為累進依據。

土增稅,【課稅對象】是【銷售土地的增值額】,立法者【設計】了一個【計稅基數】,就是【扣除項目金額(含土地原值、稅費等)】。

在一個固定案例中,【課稅對象】即【銷售土地的增值額】和【計稅基數】即【扣除項目金額】都是實實在在的數字。

例如:

小明有一塊土地,賣了15萬元,其原值和其他稅費合計10萬元。這塊土地增值了5萬元。
小強有一塊土地,賣了20萬元,其原值和其他稅費合計10萬元。這塊土地增值了10萬元。
小剛有一塊土地,賣了30萬元,其原值和其他稅費合計10萬元。這塊土地增值了20萬元。
小紅有一塊土地,賣了50萬元,其原值和其他稅費合計10萬元。這塊土地增值了40萬元。

怎么交稅呢?立法者規定:

小明增值的5萬,按30%征稅,交1.5萬。
小強增值的10萬,其中5萬,同小明交1.5萬,另外5萬,按40%交稅,交2萬,共計3.5萬。
小剛增值的20萬,其中10萬,同小強交3.5萬,另外10萬,按50%交稅,交5萬,共計8.5萬。
小紅增值的40萬,其中20萬,同小剛交8.5萬,另外20萬,按60%交稅,交12萬,共計20.5萬。

在【計稅基數】固定為10萬元的時候,稅率隨著【增值額】的增長而增長,形成了四個級次。

你看,這就是【超累進稅率】算法呢!

這里的【計稅基數】就是10萬元。如果計稅基數不是10萬,而是別的,比如100萬。我們如何保持同樣的征稅水平呢?我們可以不考慮【計稅基數】是10萬元還是100萬。

我們把【計稅基數】設定為一個變量A,那么【增值額】÷A=N。

N就是倍數,隨著N的增長,稅率也在增長,也設定為四個級次,那么就是【超累進稅率】。

小明有一塊土地,賣了150萬元,扣除項目金額100萬元。這塊土地增值了0.5倍。
小強有一塊土地,賣了200萬元,扣除項目金額100萬元。這塊土地增值了1倍。
小剛有一塊土地,賣了300萬元,扣除項目金額100萬元。這塊土地增值了2倍。
小紅有一塊土地,賣了500萬元,扣除項目金額100萬元。這塊土地增值了4倍。
 

然后將課稅對象的全部數額換算成計稅基數的倍數,并從小到大分為若干級次和級距,分別規定從低到高的稅率。實際征稅時,納稅人的全部課稅對象數額就按相應級距劃分為若干段,各段分別按相應的稅率計算納稅。


小明增值的0.5倍,按30%的級次征稅,交100萬的0.15倍=15萬。
小強增值的1倍,按40%的級次征稅,交100萬的0.35倍=35萬。
小剛增值的2倍,按50%的級次征稅,交100萬的0.85倍=85萬。
小紅增值的4倍,按60%的級次征稅,交100萬的2.05倍=205萬。

以上。

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