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【必讀】全面、框架式 、快速易記的稅務入門知識匯總

時間:2015-04-09 13:39來源: 稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

我先把我國所有稅法的名目先羅列如下:

增值稅 消費稅 營業稅 城市維護建設稅 煙葉稅 (教育費附加) 關稅 船舶噸稅 資源稅

土地增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅 契稅 耕地占用稅 車輛購置稅 車船稅

印花稅 企業所得稅 個人所得稅 (稅收征收管理法) (筵席稅)

 

首先先說兩點整體的,其實真正稱得上是稅法的只有四部《企業所得稅法》、《個人所得稅》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》還有《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》。

為啥說這些是稅收法律呢?因為這些是全國人大制定的,我國最高權力機構!

其他的能叫法么?

 

“不能!其他的都給我叫條例!而且是暫行的!”

于是其他的便是《增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》神馬的~這些都是國務院啊~地方人大啊~財政部啊這一類部門制定的~

 

“我們國務院定的叫行政法規,稅務主管部門定的那叫部門規章,地方上定的都叫地方規章。”

“等哪天你們這些個增值稅,營業稅完善了就叫法吧~現在條件還沒成熟”

(去年還在營改增了,可見這些稅目走向成熟還需要很長的一段路要走)

 

先觀其大略吧~這里講個小訣竅,有三種人基本上各種稅都免稅的。

一、軍隊

“潘鳳在此!誰敢放肆!敢找我們兵爺收稅,我的大刀已經饑渴難耐了!“

二、農民

三、學生

(大家好~我是圖!)

 

以下內容分稅目講解:

 

《房產稅》

“聽說美國每年要征收房產價值的1.2%的房產稅呢!還是我國人民幸福!”

“胡謅!我國也征房產稅!也是1.2%!”

”別吵了,我們還是聽軍師怎么說吧“

“好吧。。。我國的房產稅也是1.2%沒錯,如果是出租的呢,就是按出租的收入按12%(我木有少打小數點)征收。個人出租,暫按4%征收。”

企業有一套價值100萬元的房子,別人四月份開始交了租金借了房子,租到年底一共付了5萬元,請問當年該企業交多少房產稅?(扣除率30%)

100*(1-30%)*4/12*1.2%+5*12%

房產稅的優惠就是,可以有個扣除率,讓你交的時候少交一點。四月份開始出租要從五月份開始按出租來算。

“胡謅!老子活到現在都沒交過房產稅!里騙倫!”


“且慢,我還沒說完呢!個人所有非經營用房免稅,軍隊自己用的免稅,高校學生公寓免稅,農貿市場免稅。公園免稅,名勝古跡自用房免稅,宗教寺廟自用房免稅,國家機關免稅。。。。”

總之有好多免稅啦~但是,世界上大多數國家都有房產稅,如今上海和重慶也在試點房產稅,所以萬一哪天個人也征收房產稅這是很正常的。

 

再舉一例

“大我們去那個道士家收房產稅吧~我看他家房子那么大,好像還是師太住,給他收點稅吧!”



“宗教寺廟不是免稅的么?”

“那道士的傳道住宿之處不收稅,自不必說,可他在道觀里賣狗皮膏藥,那賣狗皮膏藥的房間屬于商業用途,咱可以取之于民用之于民噠!”

”走!“

總結一下房產稅,這個稅是每年征收的,注意企業自己用和租賃出去稅率不同的區別。一般性的非經營都是免稅的,如果非經營進行經營,比如公園本身免稅,公園里小賣部就要交了。
 

下面我們馬不停蹄的進入,下一個稅種《增值稅》

增值稅是一種相對比較完美的稅了,因為對于增值稅的偷稅漏稅相對于其他稅種來說略難 

先說下增值稅的原理,增值稅顧名思義就是要對增值額征稅,征17%的稅。比如我要造一個搗蛋,買進來原材料花了8塊,賣了10塊。這里面增值稅要交(10-8)*17%所以增值稅看起來高,其實不怎么高。

(銷項收入-進項成本)*17%

不是說啥都是征增值稅的,增值稅的征稅對象是有形動產和加工修理修配勞務。它是和營業稅互補的。一般情況下,一項交易,要么交增值稅,要么交營業稅。很少有兩者都不征或兩者都征。不是說沒有,作為科普就不說了。

然后說下不同的征收率。

基本稅率17%,然后優惠的可以按我最開始的思路來。(農民,學生,軍隊)

一、農產品13%

“老夫自己種的呢?”

“農民自產免稅”

二、圖書13%

其中古舊書籍免稅

像這種百看不厭,一版再版的不算,要古代的那本才行

三、廢舊資源再利用和高新技術各種免稅和低稅率

 

四、營改增部分內容

 

提供有形動產租賃服務,稅率17%
交通運輸業服務,稅率11%
現代服務業服務(有形動產租賃除外),稅率6%

 

還有一種是小規模納稅人是按3%的,但是進項就不能抵扣了。

還是前面那個例子,你要造搗蛋,買進來原材料花了8塊,賣了10塊。你要交的增值稅就是10*3% 所以小規模稅負輕還是一般納稅人稅負輕是要看情況的。

“偶也~相父,俺要買游艇,小轎車。反正可以作為進項抵扣噠~等于我買游艇神馬的都可以便宜好多了呀~”

“這種權貴自用的東西都不能抵稅。自用的摩托車,汽車,游艇都不能作為進項抵扣!”

(財稅〔2013〕37 號取消了不允許試點納稅人和原增值稅納稅人抵扣其自用應征消費稅摩托車、汽車、游艇進項稅的規定。從2013 年8月1 日起,增值稅一般納稅人購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額均可抵扣)

最后講下進出口問題。

進口征稅,出口退稅。國際慣例~

為了鼓勵出口賺錢,所以出口要把增值稅退還給企業了。

還是用剛才的那個例子,剛才不是搗蛋造好了嘛~然后要賣給大戶,這就要出現出口退稅的問題。剛才搗蛋國內不是賣十塊錢么,出口一狠心賣20塊(離岸價FOB)。假如退稅率15%那么要交的增值稅就是20*(17%-15%)-8*17%

我們再搞的復雜點,如果造搗蛋的原材料中有一部分是免稅的,比如為了保護搗蛋外面的噴漆,上面套了一個草莓味的TT(TT是免增值稅的哦~)那該怎么處理呢?

假設TT買進來2塊。

那么要交的增值稅就是(20-2)*(17%-15%)-8*17%

增值稅就這樣吧~

然后是營業稅了,前面說過一般的商品或勞務不是增值稅就是營業稅。所以不交增值稅就要交營業稅。營業稅簡單了,就是銷售額乘以稅率就可以了。

稅率如下:

一、交通運輸業 3%(現已全面加入營改增豪華套餐)
二、建筑業 3%
三、金融保險業 5%
四、郵電通信業 3%(現已加入營改增豪華套餐)
五、文化體育業 3%
六、娛樂業 5%-20%
七、服務業 5% (現已部分加入營改增豪華套餐)
八、轉讓無形資產 5%
九、銷售不動產 5%

 

因為增值稅的優越性,所以開始試點營改增了。

免稅的也差不多

學校啊,托兒所啊,農業機耕,排灌,病蟲害防治啊~反正差不多這種就是免稅的。

增值稅主要是有形動產,或者加工修理修配勞務。營業稅就是剩下的,無形資產或不動產,其他勞務了。

“嘿嘿~照你這么說,俺有個邪惡的問題。修房子怎么破?是增值稅還是營業稅中的建筑業?”

“營業稅。增值稅的加工修理修配勞務是指有形動產。”

“嘿嘿,那電梯呢~電梯賣的時候是動產吧~可是裝電梯是勞務吧~然后裝好了就和房子一起形成不動產了吧~”

“電梯賣的時候電梯的價值和裝電梯的勞務收增值稅,裝好后,和房子一起賣的時候,按不動產交營業稅。”

《消費稅》

消費稅就是在這兩個稅以外加收的稅,主要是限制不良嗜好和權貴的。消費稅也很簡單,稅率表一出就都懂了。一次征收,不像增值稅一樣重復征收。

大圖預警

5

4

3

2

1

稅率表:

消費稅稅目稅率表

稅  目

稅  率

一、煙
  1.卷煙
   (1)甲類卷煙 56%加0.003元/支(生產環節)
   (2)乙類卷煙 36%加0.003元/支(生產環節)

(3)批發環節 5%

  2.雪茄煙 36%
  3.煙絲 30%

二、酒及酒精

 1.白酒 20%加0.5元/500克(或者500毫升)
 2.黃酒 240元/噸
 3.啤酒 
  (1)甲類啤酒 250元/噸
  (2)乙類啤酒220元/噸
 4.其他酒 10%
 5.酒精 5%

 

三、化妝品30%

 

四、貴重首飾及珠寶玉石
  1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5%
  2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10%

 

五、鞭炮、焰火 15%

 

六、成品油
 1.汽油
  (1)含鉛汽油 1.40元/升
  (2)無鉛汽油 1.00元/升
 2.柴油 0.80元/升
 3.航空煤油 0.80元/升
 4.石腦油 1.00元/升
 5.溶劑油 1.00元/升
 6.潤滑油 1.00元/升
 7.燃料油 0.80元/升

 

七、汽車輪胎 3%

 

八、摩托車
 1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的 3%
 2.氣缸容量在250毫升以上的 10%


九、小汽車

 1.乘用車
 (1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的 1% 
  (2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的 3% 
  (3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的 5%
  (4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9% 
  (5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的 12%
  (6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的 25%
  (7)氣缸容量在4.0升以上的 40%
 2.中輕型商用客車 

 5% 

十、高爾夫球及球具

10%

十一、高檔手表

20%

十二、游艇

10%

十三、木制一次性筷子

5%

十四、實木地板

5%

“且慢,吾有避稅良計。”

“go ahead 說你個頭”

“我自己成立一家子公司作為銷售公司來賣酒。我生產的酒低價賣給我的子公司,然后子公司再賣掉,反正消費稅是一次征收的。這樣交的稅就少了~”

“你這種明顯低于市場價格的,稅務機關就給你核定價格,包你爽。”

“。。!那這樣好了,酒瓶子和酒分開算~酒瓶子算包裝費,酒賣便宜點,瓶子貴一點,反正瓶子不收消費稅。或者這樣,我這茅臺賣便宜點,再收個品牌使用費。也可以這樣。。。”

“這種價外費用,一律收稅。休得多言。”

小稅種系列

下面是一些小稅種,沒啥好說的。我簡要介紹下。

《城市維護建設稅和教育費附加》

城市維護建設稅和教育費附加一起收。

(增值稅+消費稅+營業稅)*(城市維護建設稅率+教育費附加稅率)等于要交的部分了。

城建稅,市區7%, 縣城5% 其他1% 教育費附加3% 地方教育費附加2%

《煙葉稅》

稅率20%,收購煙葉的時候收。

“剛才消費稅里不是收過卷煙的稅了嘛!”

“怎么啦?我的意思你還不明白么?就是不提倡抽煙這種行為”

《關稅》

關稅是最和國際接軌的稅種。講起來也灰常簡單。這些小稅種為什么簡單,就在于都是計稅金額*稅率就解決問題了。但是具體講起來恐怕三天三頁也講不完。

------------------------------------------------姐是正義的瘋哥線------------------------------------------------------------------

好了。大家一定累了吧。下面跟我做眼保健操:(→_→)( ↑ _ ↑ )(←_←)( ↓ _ ↓ )(→_←)( ↑ _ ↓ ) (←_→)( ↓ _ ↑ )

恩。。。一二三四,二二三四換個姿勢再來一次~

(→_→)( ↑ _ ↑ )(←_←)( ↓ _ ↓ )(→_←)( ↑ _ ↓ ) (←_→)( ↓ _ ↑ )

------------------------------------------------------------大家好!我又來了!--------------------------------------------------

《船舶噸稅》

這個稅就是說,你來我家,用了我家的燈塔了,就要收稅。按噸位算的。

 

《資源稅》

我們來看下開采哪些資源是要收稅的

一、原油 8-30元/噸(現在是按銷售額的5%-10%)
二、天然氣 2-15元/千立方米(現在是按銷售額的5%-10%)
三、煤炭 0.3-5元/噸
四、其他非金屬礦原礦 0.5-20元/噸或者立方米
五、黑色金屬礦原礦 2-30元/噸
六、有色金屬礦原礦 0.4-30元/噸
七、鹽
固體鹽 10-60元/噸
液體鹽 2-10元/噸

可以看到,其實按百分比來收稅比較科學,所以一些稅都改成百分比了,有這個趨勢。不然定額稅率,容易受到通貨膨脹和通貨緊縮的影響。當然定額稅也有他的好處,防止你低價賣給關聯企業然后再正常賣掉。這些稅都是只征一次的。說到這里,我又想起了增值稅的優越性了。

 

《土地增值稅》《城鎮土地使用稅》《契稅》《耕地占用稅》這幾個俺來串起來講。因為都是跟房地產有關的。

首先,你要造房子也得有塊地吧~然后你啪啪啪跑到農民王老大伯這里,看中一塊地。然后啪啪啪跑到政府那里申請來了。那么恭喜你,你只要一次性交納耕地占用稅。

耕地占用稅是根據地方來的。耕地比較少的比較貴,耕地比較多的便宜。比如上海,北京比較貴,內蒙古甘肅比較便宜。

免稅的,我相信大家都懂了。

一、軍事設施占用耕地免稅。

“誰敢欺負我們兵爺,你潘鳳爺爺的大刀饑渴難耐了!”

二、農民自用耕地建房減半征收。

“還有我知道!學生妹的學校公寓免稅”

《城鎮土地使用稅》

假如這塊地是城鎮土地,那么要交城鎮土地使用稅。這個稅是每年都要交的。耕地占用稅是一次征收的。這兩個一平方米就幾塊到幾十塊而已。下面來說說大頭。

 

《土地增值稅》

增值稅嘛,顧名思義就是每次增值都要交稅。造房子,把房子賣了,那么土地也跟著走了,所以土地增值稅收稅的范圍包括房子。當然這個也有限制條件,就是土地要是國有的。

“我國土地不都是國有的么?那豈不是都要納稅?”

“其實吧~中國的土地也有兩種啦~一種是國有的,一種是集體所有。”

土地增值稅的稅率要比一般增值稅貴很多。抵扣的方法也不一樣。

土地增值稅稅率表

級次 增值額占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除率

1 50%(含)以下 30% 0

2 50%以上~100%(含) 40% 5%

3 100%以上~200%(含) 50% 15%

4 200%以上 60% 35%

扣除的項目比較麻煩。

 

簡單的說就是

dim a,b as Integer

a=取得土地使用權所支付的金額

b=房地產開發成本

If 利息費用能夠分別算的清 and 且利率<=銀行貸款利率 then

房地產開發費用=(a+b)*5%+利息費用

Else

房地產開發費用=(a+b)*10%

End if

Select case 納稅人

Case 納稅人=房地產開發企業

土地增值稅可以扣除的項目=a+b+房地產開發費用+(a+b)*20%

Case納稅人=非房地產開發企業

土地增值稅可以扣除的項目=a+b+房地產開發費用

Case納稅人=賣舊房的人

土地增值稅可以扣除的項目=取得土地使用權所支付的費用+房屋評估價格

End select

 

(我是文科生,輕噴)

 

《契稅》

剛才是賣房子的人要交的,然后得到房子的人要交契稅。契稅稅率3%-5%

無償贈與也要交契稅,當然繼承是不用交的(僅限法定繼承人)

看到哇,造個房子算起來很麻煩,除了這些稅,還有建筑業營業稅和轉讓不動產的營業稅,印花稅等等。

 

《印花稅》

印花稅是對合同,書據這一類的交稅的

稅率表更麻煩

稅 目 比例稅率 稅 目 比例稅率 

1、財產租賃合同 1‰ 5、貨物運輸合同 0.5‰ 

2、倉儲保管合同 1‰ 6、產權轉移書據 0.5‰ 

3、加工承攬合同 0.5‰ 7、營業帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰ 

4、建設工程勘察設計合同 0.5‰ 8、購銷合同 0.3‰ 

稅 目 比例稅率 稅 目 定額稅率 

9、建筑安裝工程承包合同 0.3‰ 1、權利許可證照 五元 

10、技術合同 0.3‰ 2、營業帳簿中的其他帳簿 五元 

11、借款合同 0.05‰ 

12、財產保險合同1‰

 

“記不住啊!”

“我有口訣。跟我念”

“狗雞賤,豬寶寶。”

“坑爹啊”

”性子不要這么急嘛~狗雞賤(購技建)指的是購銷合同,技術合同和建筑合同比較“賤”都是萬分之三,最低的。豬寶寶(租保保),租賃,財產保險,倉儲保管都是“寶”所以千分之一。其他的夾在中間都是萬分之五。還有幾個定額的注意下就可以了。“

(這是我見過記憶印花稅最好的方法)

 

《車輛購置稅》和《車船稅》

買車要一次性(生命的大和諧)交10%的車輛購置稅。然后每年根據車船的標準來交車船稅。

(為什么我一眼就看出來哪里需要和諧呢?)

 

《企業所得稅》

說簡單很簡單,說難也很難。簡單的說就是(收入-費用)*25%

難就難在收入和費用和會計記的賬不一樣。稅法上確認的更加嚴格一些。所以要做很多調整。作為科普貼,俺就不多說了。如果具體有需求,可以再問。

但從近年來的變化來看,對于外商的優惠越來越少了。越來越和大陸的政策的相同了。

 

《個人所得稅》

個人所得稅大家都懂的嘛~稅率表我都不用給了,大家都知道的。不過其實這些不過是個人所得稅的一個方面。叫工資薪金所得。還有各種其他所得,需要繳稅。

和企業所得稅不同的是,個人所得稅是分項目納稅的,企業是綜合納稅的。

這樣其實不太公平,因為每個人家庭的情況是不同的,負擔是不同的。比如同樣拿5000,一個人上有老下有小,要養活,而另一個,家里人都工作,條件明顯好很多。所以不科學。

但是綜合繳納的話,監管難度比較大。我國正在努力往這個方向走。但目前來看,路還很長很遠。

言歸正傳,比如說一個人正常上班得到的錢按大家熟悉的方式工資薪金所得交稅(扣除3500)。然后他又順便寫寫書賺稿費。

那么稿費要另外交個人所得稅:

每次收入少于4000

應納稅額=(每次收入額-800)*14%

超過4000

應納稅額=每次收入額*(1-20%)*14%

比如中了個彩票,要收20%的稅。

總共分了十一個大類,各有不同。

本來想科普下筵席稅的,尼瑪居然取消了!這個奇葩稅種可好玩了!

那么到現在為止,我已經基本上把我國的所有稅法都講了一遍了。

 

轉載自知乎,作者Christo Gong,原文在此

 

以下原創聲明作廢!

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原文地址:http://www.iekp.icu/news/5061.html

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