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【進階篇】全面、框架式 、快速易記的稅務入門知識匯總

時間:2015-04-09 13:42來源: 優步稅率網 作者: www.iekp.icu 點擊:

愛學習的孩子 來讓我告訴你怎么學習吧~~~

我先來告訴你學習的層次吧

1 知道我國現行的稅種。在征收過程中,哪些稅種國稅征收?哪些地稅征收?雙方都在征收?

2 理論角度:了解各稅種 (買本注稅教材最快捷)

3 實務角度:知道每個事項,涉及的稅收問題 (比如,建筑安裝業務開票,涉及哪些稅種)

 

最完整的方法:買本注會的稅法書,或者買本注稅教材,系統學習。

最簡潔有效的辦法:買個小本本,把你平時涉及的業務,都用小本本記下來。因為大廳業務的重復率很高的,基本上兩個月以后,你就會把基本業務搞熟悉的,剩下的不常用業務,你向你的主管請示就可以了。

 

-------科普分屆線-----------

 

??為什么有稅收??

——為了收錢。 (也許你腦袋里有無法學說在盤旋,稅法的強制性無償性固定性啊,公共服務學說啊,歸根結底,稅收就是為了收錢嘛)(古代就開始納糧了,發展到今天,只是更科學、更系統、更規范而已,目的嘛,當然就是收錢)

——其實,每個稅務局的征收大廳都寫得明明白白嘛:為國聚財,為民收稅。

這是中國古代的實物稅。更多的提法是:上貢。皇恩浩蕩,天子所需。

 

到了今天,文明進化,更多地提法是:為民。取之于民,用之于民嘛。



??收哪些?誰來收?

第一個問題:我國現行的稅種有哪些 ?

納尼?這么多稅種?為什么要設計這么多稅種?
前面已經說了,收稅的目的就是收錢嘛!讓我們來討論一下,怎樣更好的收到錢?
為了簡單,干脆按人頭來吧?每人每年10000塊如何?大中國有12億人口,剛好可以收12萬億上來。
這個方案固然能收到錢,可是感覺好像有些不對。

1 你真以為13億人都能按人頭交費? 三個月大的嬰兒,怎么辦?

2 稅收收入呈逐年遞增的趨勢的,你們這樣搞,是不是以后要想多收稅,只能每年提高定額?(哎呀呀,哪里啊,還有其他妙計啊,放開二胎三胎。人數多,稅越多,啊哈哈,我真是太聰明了)

3 這樣的稅制有沒有靈活性,即使收到了錢,能不能起到調節經濟的作用?

 

好吧,這個扯淡的提議,只是想讓乃們明白,為什么國家要設計這么多的稅種?

因為想要收得好,就要考慮得周全,需要保證稅收收入,且這個收入要有穩定性,還要有靈活性。最好是要起到保證基本收入、同時兼顧調節經濟的作用。

 

翻上去再看看上面的稅種圖,你會發現,區分了主體稅種、非主體稅種。

什么是主體稅種,就是收的錢多唄!

什么是非主體稅種,就是收的錢少唄!

國家這一年能收多少錢,基本上就是這幾個稅種來決定的,所以,如何設計主體稅種,就非常重要。我國的主體稅種,是流轉稅和所得稅。

 

這兩個稅種作為主體稅種的意義很大:

流轉稅就是增值稅、消費稅、營業稅,這三大稅種具有穩定性。比如說,餐飲業,按銷售收入的5%交營業稅,只要你產生了銷售收入(不管你是賺錢,還是虧本),都需要交稅,這樣是可以保障國家的財政收入的。

所得稅就體現了“量能課稅”的原則。比如企業所得稅,按利潤總額的25%交稅。比如同樣是1000萬的銷售收入,A企業運行良好,賺了100萬,那么就要交25萬的稅;B企業今年賺了20萬,就交5萬的稅;C企業今年糟到了,虧損100萬,那就不用交稅了。

所以,你看到了,流轉稅和企業所得稅作為主體稅種,可以保障國家收入的穩定,同時兼顧量能課稅,進行經濟調節。要是只有流轉稅,那么盈虧企業的負擔就是一樣的呢;要是只有所得稅,要是金融危機,盈利企業太少,那國家收入可就得不到保障,機構運行就會出問題咯。。。。。

至于為什么要有其他非主體稅種,如果我說是為了全方位、多角度、多方面的收錢,你會反對嗎?

 

!!!!!!上面這一大段很有意義。實踐中,你會發現,這個扯淡的思路的重要性,你拿到一個具體的業務以后,就從這三個方面來考慮,流轉稅+其他稅+所得稅。

以房屋租賃為例,收到10000元租金。

流轉稅角度:營業稅(服務業-租賃) 

其他稅角度:房產稅、土地使用稅、印花稅

所得稅角度:企業所得稅/個人所得稅 (這個取決于開票人是誰)

任何一個經濟業務,都要用這樣的思路來考慮,大廳里有無數的開票業務,這個思路很重要。

 

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第二個問題:誰來收?

我國目前的稅收征收機關主要有三個:國稅、地稅、海關。
海關征收的:關稅、進口環節的一些稅(進口環節的增值稅、消費稅、對境外崗口進入境內港口的船舶征收船舶噸稅)

國稅征收的:增值稅、消費稅、企業所得稅、車輛購置稅
地稅征收的:營業稅、企業所得稅、個人所得稅、以及上述列表中的非主體稅種(除車船購置稅以外)

 

都是收錢?為什么要有國地稅兩家收呢?

*******休息時間到,講個故事休息一下********

王家是個大家庭,家大業大,總共生了八個娃,掌管了八個門店。到了年末,王老爺子說,老大老二們,爹爹今年過年開銷比較大,家里堂屋舊了該修整了,還得拎點年貨到隔壁張家串門,另外你老八弟現在條件比較緊張,在大西北的門店,生意冷清生活清苦哇,爹爹得為他籌點錢,接濟一下。

王老大哭了,爹爹,我那門店今年生意可不好,別看生在鬧市區,門店費用高啊、人工工資高啊、銀子掙得多,也花得多啊,我也苦哇。你要一萬兩銀子咋真沒有,爹爹啊,兒子要不自己省著用,想辦法給你湊兩千兩銀子?

王老爺子怒了,老子經營了這么多年生意,你那店一年幾萬兩銀子妥妥的。就這樣,王老爺子把門店的經營方式改了下,實行兩條線管理,老爺子的人+兒子的人,共同管理。店里幾樣大貨,賣的銀子由老爺子的人收錢;店里幾樣雜貨,賣的銀子由兒子們的人收錢。

于是,王老爺子又過上了幸福的生活。家里堂屋修得磚紅瓦綠,老張老李家可以隨便串門了,兒子們經常回家跟老爺子匯報各大門店生意,誰家經濟緊張,老爺子樂呵呵給大家撥點。王家其樂融融,很快就被評上了團結友愛和諧大家庭。

********故事講完了,以上故事,純屬扯淡***********

 

接著剛才的,為什么要有國地兩家呢?
one: 為了保證中央財政收入。國稅收的,主要歸中央使用;地稅收的,主要歸地方使用。(這方面有興趣的,可以關注朱總理當年進行的“分稅制改革”,可以關注下稅收的分成比例,比如企業所得稅、中央和地方六四分成,耕地占用稅全部歸地方財政支配)


two: 從稅種上來講,國稅局收的稅種很少的,地稅局收的稅種是很多的。而從金額上來講,國稅局的一個稅種的年收入金額,就可以秒殺地稅無數個稅種的年收入。這方面來說,國稅的稅種比較高富帥,錢多質高呀;地稅的稅種比較吊絲一些,量少,涉及面廣啊。



 

---真正的正文終于來了----------

 

---鑒于樓主的情況,我先講地稅的稅種----------

 

一、營業稅

(1)營業稅的未來:營改增

目前的大形勢是營改增,預計在2015年底,營業稅就將全部更改為增值稅。所以這個稅種我就講得盡量簡單一點。

增值稅、消費稅、營業稅三個稅種,都是流轉稅,為什么要“營改增”呢。這是因為兩者的設計體制不一樣。簡單的說,增值稅是鏈條式的、環環相扣;營業稅是一次性的。

舉個栗子。

著名的紡紗廠的例子。紡紗廠把紗賣給織布廠,織布廠織成布以后賣給服裝廠。這個過程是這樣的。假設其中的稅率都是17%。

所謂增值稅嘛,就是就增值部分交稅嘛。

看方法一,紗變布的過程,增值了100元,交17元的稅。(200-100)*0.17=17

看方法二,紗變布的過程,用稅來抵,200*0.17-17=17.這意味著,這個環節,你正常算稅的時候,應該是200*0.17=34元的,那17元的進項能不能抵,取決于你有沒有監督上家,拿到這17元的進項稅票,如果有,那么你交17就好了, 如果沒有,那么你就要交34元。

懂了沒?這就是我們平常所說的,以票控稅。使發票的使用者們,形成一個監督的鏈條,保障國家稅收的正常入庫。

所以,營改增的一個原因是,為了減少稅收的流失率。而另一個原因是,由于是鏈條式的,只就增值繳納,可以避免重復征稅。

以建筑安裝為例。

磚(增值稅17%)----房屋(按5%銷售不動產的營業稅)

由此可見,房屋里的水泥啊、磚啊什么的,其實是交了稅的,但修成房屋以后,仍要全額交納營業稅,造成了重復征稅。(其實這也就是為什么營業稅的稅率設計都比較低,主流是3-5%的原因,因為營業稅都是根據銷售價格全額征稅的,只有特定的情況下,有差額計稅的存在)

 

(2)營業稅的現狀

鑒于樓主實際工作的需要,為你總結下截止到目前(就是2014年12月的營業稅情況吧)

原來的營業稅是分九個稅目的,具體如下:

營業稅稅目稅率表

截止到目前,已經“營改增”的項目具體為:


(3)營業稅的計算方法
營業稅的計算方法采用比例稅率,是計稅方法里非常簡單的一種。
營業稅=計稅依據*稅率 (營業稅基本上是采用全額計稅的,所以計稅依據就是收入全額;偶爾有一些減免稅情況的存在,屬于例外情況)
比如我們去餐館吃飯,一頓吃了200塊,應該交多少營業稅呢?餐廳的銷售收入200*服務業稅率5%=10元。
題主,你拿到一個開票業務以后,先判斷是營業稅的征稅范圍嗎?具體應該適用哪個稅目?對應哪個稅率?(近期尤其要注意營改增的,不要把增值稅的票開成營業稅了)
 

二、企業所得稅  (這個是國稅和地稅都在管理的)

企業所得稅很復雜,留到后面慢慢寫。

不過題主在大廳,這個事兒就簡單多了。你只需要區分是查帳征收還是核定征收。

查帳征收,按企業的申報表來就行了。

核定征收,確定該業務的應稅所得率,再適用稅率就可以了。應稅所得率,每個地區都不一樣,你需要找到你的主管拿到一張表,看看每個行業的應稅所得率是多少。

 

三、個人所得稅

個人所得稅,大概是目前涉及人數最眾多,也最為誤解的一個稅種。

誤解一:個人所得稅,就是對工資薪金征稅。

誤解二:個稅的起征點是3500元。準確地說法是,個稅的免征額是3500元。

起征點 不等于 免征額。起征點的意思是,假定你收入是3501,在起征點以上,那么這3501全額都要納稅的。免征額的意思是,假定你收入是3501,那么3500就免于納稅,只就那1塊錢納稅。親們,看看,這兩者的差別有多大呀。

 

那么,個人所得稅的真正面目是什么樣的呢?讓我們一起來看看吧。

在我國,實行的是分類所得稅制 !!!!

神馬意思!!?就是你有收入,你就對照這個表,這個每個小類的計稅辦法來算稅!

好吧,我們來解釋一下分類所得稅制。

有個張三,今年牛X,掙了好多錢。

在某企業當小白領,每個月掙5000元。

自己投資了一個小餐館,大概每個月掙10000元。

8月份的時候,把自己的一套房子賣了,幾年前的買價是30萬,現在倒手賣成50萬。

9月份的時候,中了500萬的彩票。

請問,這個被幸運之神射穿的張三同學,應該如何交稅呢 ?

 

工資,上圖第1項,交個稅(工資薪金)

餐館,上圖第2項,交個稅(個體戶生產經營所得)

賣房,上圖第8頂,交個稅(財產轉讓所得)

中彩票,上圖第10項,交個稅(偶然所得)

以上幾項,各交各的,互不影響,互不干擾。這就是所謂的分類所得稅制的意思。

(PS:寫到這里,突然發現,好多項都是可以展開的啊,大家對哪一個有興趣,留言我來展開講好了)



****************擴展運動:個稅(工資薪金)*********
個人所得稅里,我挑一個最常見,大家最容易涉及到的來講吧。工資薪金個稅。
你聽過月餅稅的故事嗎?
月餅要交稅嗎?也太坑爹了吧?讓我們從這個稅種的設計說起吧

根據個人所得稅法實施條例的規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。這是什么意思,就是你作為一個公司的雇員,你在這個公司取得的一切收入,包括貨幣的、非貨幣的,都應該是屬于你的工資薪金所得。小到獎勵的月餅啊、大到獎勵的汽車,是你在這個公司的收入嗎?當然是啊。當然應該納入你的收入額里啊。 我想,大家炒熱“月餅稅”,更多的,更多地可能是對福利待遇的不滿足吧!

那么,工資薪金具體是如何計稅的呢?

個稅稅額=應納稅所得額 * 適用稅率-速算扣除數
日常生活中,我們可以用一個比較粗糙的計稅公式。
個稅稅額=(收入全額-“三險一金”-3500)*適用稅率-速算扣除數

舉例:張二娃(沒錯,我舉例的名字就是這么土)每月的收入是12000,繳納三險一金2000元(咦,為什么不是五險一金呢,因為生育險和失業險,個人不需要繳納),那么張二娃每月的應納稅所得額就是 12000-2000-3500=6500。
是的,下一步是用應納稅所得額,對應表中對找稅率和速算扣除數,6500對應的是第三檔稅率20%,速算扣除數是555 。所以應納稅額就是6500*0.2-555=745元。

********擴展運動之:深度擴展**********
1  算稅的時候,計稅依據應該是應納稅所得額。有時候他就是收入全額、有時候是收入扣成本、有時候是收入扣成本以后,還可以有減免或者其他調整,所以,作為一個學稅法的人,一個重要的概念,就是建立應納稅所得額的概念。然后去考慮,這個如何和收入、成本、利潤等日常的數據聯系起來。比如企業所得稅,就是在會計利潤的基礎上,根據稅法的要求進行調整,使之變成應納稅所得額。

2 關于工資薪金的七級超額累進稅率。
什么是超額累進稅率?就是超出部分適用新稅率。還是以上面的張二娃為例,月應納稅所得額是6500元。
以上就是分解的算法,但總不能每個人每個收入都來分解算算吧,那就太麻煩了。
所以引進了速算扣除數這個東西。
假定6500元全部乘以20%的稅率,那么其中有1500元應該適用3%,就多算了17%,即255元;其中有3000元應該適用稅率10%,就多算了10%,即300元;總共就多算了555元,把它扣出來就是了。所以,個稅稅額=應納稅所得額 * 適用稅率-速算扣除數,即應納稅額=6500*0.2-555=745元。這只是一個數學上的快速計算的簡便方法。
從上面的例子可以看出,工薪個稅是將你的收入分臺階的,你每個一個新臺階,新的部分就要適用更好的稅率。這就是所謂的量能課稅,你的收入越高,能力越高,到后面要交的稅就越來越多了。


************************擴展運動之:深度擴展:個稅(年終獎)******************

被催更了,本來也想談談年終獎的問題,這也是個稅里運用相當廣的一個問題。
剛好日報上有一個話題是說關于年終獎雷區的問題,所以跑去回答了。
國家是如何解決「工資高反而因扣稅收入低」問題的? - 程天藍的回答

詳細的回答大家請戳鏈接,這里撿干貨說。
前面說了,工資薪金,就是把你當月在公司取得的一切全部所有收入,扣除相應項目后,形成一個應納稅所得,那么問題來了,假設我月收入是3500元,取得了1萬年終獎,坑爹,那就直接適用45%的稅率和13505的速算扣除數,個稅就要交31495哇,瞬間年終獎就10萬元變成68505。
辛苦一年,這稅也太高了~!!!!! 本來應該是我12個月的收入啊!!!!只是那單位要放在年終一起考核啊!!!!!!!
好啦,別哭啦,這時候,稅局出了一個新的專門的文件,把他攤一下,假定你這10萬元是一年掙來的,那么每個月就差不多是8333元,就去適用20%的稅率和555的速算扣除數吧!!!!
 

這個年終獎的政策是這樣的:

發年終獎當月的工資薪金,仍按當月工資薪金的計各辦法來繳納。

年終獎可以采用特殊計稅辦法(但是這個方法一年只能用一次,如果有季度獎、半年獎,一律并入當月工資),年終獎的計稅辦法是:

1 年終獎/12個月,確定對應的適用稅率和速算扣除數。

2 個人所得稅=年終獎應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數

(這里的年終獎應納稅所得額就是指的工資薪金不到3500的,先補足3500,剩下的就是年終獎的應納稅所得額了,所以文件里的方法一、方法二,本質上是同一個方法)

 

假設某人月收入在3500元,年終獎為100000.找稅率和速扣數 100000/12=8333,對應的是20%和速扣數555,應交個稅18000*20%-555=19445。

很開森有木有啊!! 攤至月,找低的稅率啊!!我得意地笑我得意地笑!!!!

我還有季度獎啊!除以3,攤至月!

我還有半年獎啊!除以6,攤至月!

NONONONO,

盆友,這個年終獎的計稅辦法,一年只準用一次!!!!!!!!

 

不要問我為什么,條文的原文就是這么說的:

在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。

不要問為什么,這是規定。龜腚懂不?烏龜的屁股摸不得,你就這些執行著就是了。

 

以上是第一點需要注意的,年終獎的政策一點只準用一次。

第二點需要注意的是,年終獎的政策存在“雷區”,理論上來說,應該是稅前收入越高,稅后收入也越高才對,但是,這里由于政策文件有一點不合理,所以存著著一些區間,出現年終獎更高,稅后收入反而更少的情況,年終獎的雷區是(假定當月工薪在3500元以上)

下限的這個數字是安全數字,上限是平衡點,也是安全數字。這些數字區間范圍內的(不含兩頭的數)都是雷區啊~~~~~~~~~~~

如果你的收入不幸在這些坑里,就拿這個區間的下限數字作為你的獎金吧。

( 18,000- 19,283.33)

( 54,000- 60,187.50)

(108,000- 114,600.00)

(420,000- 447,500.00)

(660,000- 706,538.46)

(960,000-1,120,000.00)

詳情請戳上面的那個鏈接,這里就不再繼續說了。我要去看《我是演說家》去了,HOHO~~


 

四、資源稅

在中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》(2013. 11. 15)的文件里是這樣說的:


深化稅收制度改革,完善地方稅體系,逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革,適當簡化稅率。調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高能耗、高污染產品及部分高檔消費納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。加快房地產稅立法并適時推進改革,加快資源稅改革,推動環境保護費改稅。
由此可見,資源稅應該是目前廣受關注的一個稅種,處于改革之中。

改在哪里呢?從量計稅,改為從價計征。

從價征收和從量征收有什么區別?
從價征收,課稅價格*固定比例,所謂水漲船高,越值錢的東西,稅收就交得越多。
從量征收,課稅數量*單位稅額,稅額的多少只同課稅對象的數量有交,同價格無關。當價格普遍上漲或者普遍下跌時,仍按固定稅額計稅。對某些產品采用定額稅率,有利于提高產品質量或者改進包裝。但是,產品價格變動的總趨勢是上升的,因此產品稅負就會呈現累退性。從宏觀上看,將無法保證國家財政收入隨國民收入的增加而持續穩步地增長。
so,你可以看出來不,如果產品價格變動的總趨勢是上升的,那么,從價計征可以,更好地保障財政收入,尤其是保障到西部地區資源大省的財政收入,抑制東西部地區間財力差異的擴大。

當然,國家在下一盤很大的棋,凡是只講錢是膚淺滴。
事實上,從價計征,提高了企業的稅負,會客觀上促使企業更好地經濟轉型,會促進經濟發展的轉變,畢竟資源總是有限的,太粗曠太高耗資源的發展總是不長久的。

資源稅的納稅人有哪些? 在中國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人。
資源稅的征收方式是什么?截止目前,我國的資源稅是從量計征、從價計征兩者并存的。
實際上,資源稅稅目是有更具體的規定的,由于資源稅是很明顯的地方稅,所以實踐中,應該去查詢你所在當地的資源稅稅目稅額表。

資源稅算是很細很雜的稅了,要講清楚確定要花挺多時間了。挑幾個有趣的講吧。
親,你家住的房里,要沙石粘土吧?嗯,這是資源稅的應稅范圍喲。
親,你喜歡泡溫泉嗎?我所在的省,礦泉水也要征資源稅喲,3元/噸喲。因為那是特殊的水,是含有一定礦物質的水,否則,大家就在家里泡浴缸就行了。
親,不管你是重口味還是小清新,做菜大概都要放鹽吧?鹽也是資源稅的稅目喲!

哦,為什么你覺得資源稅離你挺遠的呢?因為它隱藏在商品當中啊,也因為征稅環節的原因。還記得前面寫的那句話嗎?在中國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人。開采。生產,差不多在這些資源第一次從土里或者海里冒出來的時候,就要完成他們交稅的使命了。

 

五、土地增值稅

 

六、房、地、車、花 四小稅

 

******* 第1小塊:房產稅、城鎮土地使用稅

房地兩稅好基友啊。


 

******* 第2小塊:車船使用稅

大中國很多稅種都是條例啊,但車船稅的立法層次很高啊,稅啊。
車船稅嘛,對應稅的車、船征稅。(PS:車購稅和車船使用稅是兩個東西喲。車輛購置稅是買車的時候交的,交了稅才能給你的車上戶;車船使用稅是用車的時候每年交的,交了稅才買保險)

這是個大致的表,每個省會出細則,規定具體的排量,確定應交多少稅。
車船使用稅一般是保險公司代收的,而且要交了稅才能買到交強險啊。所以咱們,第一,不用算,保險公司會幫你算好的,車子型號一報,應稅金額就出來了;第二,不會漏,因為要買保險。

如果我是企業會計,是不是每年交好了保險,就不會漏掉車船使用稅呢?也未必,凡事有特殊嘛。
《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二條第二款里規定了應稅的一種范圍:(二)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。這就意味著,有某一類型的車輛,可能未在車管所登記,但是你還是要交車船稅,所以會計們記住,不要漏掉這一部分就好了。這部分,有大型工程作業車的企業,要尤其注意。而對于普通人來說,記得買保險就好了=^_^=

 

******* 第3小塊:印花稅

先來說說神馬是印花稅。學術一點的說(其實就是抄概念),印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。因為早期納稅人主要通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務,故稱印花稅。這個稅很有意思,兼具了財產稅和行為稅的特點。

在貼花的年代,就買稅票,貼在應稅憑證上,然后畫線注銷(是為了怕把貼過的票又拿來重新貼啊)。
今天這個時代,申報印花稅和申報其他稅種都已經沒啥區別了,把你單位當月應交的印花稅匯總數據,正常繳納就可以了。
 

印花稅,大概是所有稅種里名字取得最有浪漫氣質的了,關鍵是這個浪漫吧,還不咋滴耗錢,印花稅是稅負相對很輕的一種稅種了。可是浪漫這種事情,花心思啊,跟追姑娘似的,得多方觀察面面俱到,印花稅也有這個壞毛病,就是雜啊多啊,很容易漏啊。

容易漏可不好啊。當當當當,方法來了,印花稅所有的精髓都在這一張印花稅的表里面了。


請再深情地望一眼上圖,我根據自己的經驗講幾點覺得重要的:
1 印花稅是列舉式的!!!!列舉的必須交!沒有列舉的不交!所以當你手上有一個合同或者憑證的時候,直接對照這個表,有就交,沒有就不交。
2  印花稅是雙方書立都要交的。比如,我跟你簽了個合同,咋倆都要交。比如,建筑里的總分包,總包時雙方都要交,分包是另一個合同了,簽字的雙方也都必須交。
3  合同請作廣義理解,單據作為合同使用的,也視為合同。比如我買材料,沒有簽合同,但是有入庫單據什么的,咦,這個單據就當是合同了。
4 印花稅是輕稅重罰的,所以,遇見你拿不準它是不是合同,是不是列舉項目,感覺很擦邊球的那些,就干脆都交了吧。在這個問題上,小錢省事,減少稅務風險,否則真檢查的時候,稅局說你那是應稅的,老板說你怎么搞的這都不會,財務不是尷尬了,哈哈哈。。。。。(這個不是對小錢不負責任,好會計應該把更多的精力拿去做更好的稅務籌劃,節約大錢永遠比節約小錢重要,這也是會計上重要性和謹慎性原則的社會運用)

再來個印花稅速記的段子吧。
(1)一豬管飽 (稅率是千分之一) 豬(租賃合同),管(倉儲保管),飽(保險)
(2)三狗奸計(稅率是萬分之三) 狗(購銷合同),奸(建筑安裝工程保險),計(技術合同) 
(3)五贏家運產茶(稅率是萬分之五) 贏(營業賬簿),家(加工承攬),運(運輸),產(產權轉移),茶(勘查設計)
(4)萬分之零點五只有一項:借款合同

 

七、城建稅

城建稅、教育附加、地方教育附加其實是一體的。有個詞兒叫“拔出蘿卜帶出泥”,用來形容這些附加稅費就貼切不過了。

城建稅、教育附加、地方教育附加的計稅基礎都是一樣的:

城建稅=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額合計 * 城建稅稅率 (城市7%、縣城和鎮5%、其他1%)

教育附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額合計 * 教育附加費率 3%

地方教育附加=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額合計 * 地方教育附加費率 2%

 

看到木有? 只要你交了增消營三稅(三大稅),你就得再交一點城建和附加(三小樣),如果三稅是”蘿卜“,那么附加就是”泥“。這三小泥里面,城建稅是稅,教育附加和地方教育附加是費,但由于三小樣是同時繳納的,所以我們也常常把他們拿在一起說。

1 三小樣,錢少,計算簡便。一般情況下,交三大稅,就交三小樣。

2 三小樣,都是專項專用。一般的稅款都是錢,是整體統一規則的。這三小樣,事先就確定地使用范圍的。顧名思義,城建稅用于保證城市的公共事業和公共設施的維護和建設,教育附加和地方教育附加用來支持教育事業。

 

轉載自知乎,作者程天藍,原文在此

 

以下原創聲明作廢!

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